Quadro RW e monitoraggio fiscale

In sintesi

Il quadro RW assolve agli obblighi di monitoraggio fiscale del D.L. 167/1990 per attività finanziarie e patrimoniali detenute all'estero da persone fisiche, enti non commerciali e società semplici residenti. Serve anche alla liquidazione di IVIE e IVAFE. L'omessa o infedele compilazione è sanzionata dall'art. 5 del medesimo decreto.

Che cos'è

Chi detiene conti, immobili, partecipazioni o altri investimenti all'estero deve indicarli nel quadro RW della dichiarazione. Il monitoraggio è funzionale anche alla liquidazione di IVIE e IVAFE. L'omissione espone a sanzioni proporzionali agli importi non dichiarati.

I profili rilevanti

• Individuazione delle attività da monitorare
• Compilazione del quadro RW
• Liquidazione di IVIE e IVAFE
• Regolarizzazione delle annualità omesse (ravvedimento).

La difesa dello Studio

Lo Studio assiste nella corretta compilazione e nella regolarizzazione delle posizioni pregresse tramite ravvedimento, riducendo il rischio sanzionatorio e le presunzioni sull'origine dei capitali esteri.

Come si verifica e si regolarizza la posizione

1. 1. Perimetro soggettivo e residenza — Si verifica la residenza fiscale ai sensi dell'art. 2 TUIR e la qualifica soggettiva, perché l'obbligo riguarda persone fisiche, enti non commerciali e società semplici, anche quando le attività sono detenute per il tramite di interposta persona.
2. 2. Individuazione delle attività da dichiarare — Rientrano conti correnti e depositi esteri, partecipazioni, polizze, criptoattività, immobili e altri beni patrimoniali esteri, con indicazione di valore iniziale, finale e periodo di possesso.
3. 3. Calcolo di IVIE e IVAFE — Si determinano le imposte patrimoniali dovute sugli immobili e sui prodotti finanziari esteri, con lo scomputo delle imposte patrimoniali pagate nello Stato estero secondo le regole applicabili.
4. 4. Regolarizzazione — Per le annualità con omissioni si valuta il ravvedimento operoso ex art. 13 D.Lgs. 472/1997, presentando dichiarazione integrativa e versando imposte, interessi e sanzioni ridotte secondo la misura corrispondente al momento della regolarizzazione.

Termini e norme del monitoraggio fiscale

I termini indicati sono quelli ordinari di legge, soggetti alla sospensione feriale dal 1° al 31 agosto e alle sospensioni previste da norme speciali. La verifica va sempre fatta sull'atto ricevuto e sulla relativa relata di notifica.

Documentazione necessaria

• Estratti conto annuali dei rapporti finanziari esteri
• Documentazione di acquisto e valorizzazione degli immobili esteri
• Contratti di polizza e certificazioni degli intermediari
• Report delle piattaforme per le criptoattività detenute
• Dichiarazioni fiscali italiane ed estere delle annualità interessate
• Documentazione su residenza, iscrizione AIRE ed eventuali convenzioni applicabili

Strade per sanare le omissioni

Ravvedimento operoso

Consente di presentare le dichiarazioni integrative e versare imposte, interessi e sanzioni ridotte in misura decrescente rispetto alla tempestività, fino alla notifica di atti impositivi.

Risposta a lettere di compliance

Le comunicazioni per la promozione dell'adempimento spontaneo consentono di correggere la posizione prima dell'accertamento, fornendo documentazione sulla provenienza e sulla tassazione delle attività estere.

Errori frequenti nel quadro RW

• Ritenere esclusi i conti esteri di modesto importo senza verificare i presupposti di esonero
• Omettere le criptoattività o valorizzarle senza documentazione della piattaforma
• Indicare solo il saldo finale senza il periodo di possesso
• Non dichiarare le attività detenute tramite società interposte o trust
• Trascurare il coordinamento tra quadro RW e redditi esteri da dichiarare nei quadri reddituali

I termini tecnici spiegati

IVIE

Imposta sul valore degli immobili situati all'estero dovuta dai soggetti residenti tenuti al monitoraggio.

IVAFE

Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero, liquidata nel quadro RW.

Titolare effettivo

Persona fisica che possiede o controlla l'entità che detiene l'attività estera, rilevante ai fini degli obblighi di monitoraggio.

Presunzione di redditività

Presunzione prevista dall'art. 12 D.L. 78/2009 per le attività detenute in Stati a fiscalità privilegiata non dichiarate, superabile con prova contraria.

Domande frequenti

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