Diritto Penale · Reati tributari (D.Lgs. 74/2000)

Omessa dichiarazione (art. 5)

L'omessa dichiarazione (art. 5 D.Lgs. 74/2000) è reato quando, al fine di evadere, non si presenta la dichiarazione dei redditi o IVA e l'imposta evasa supera 50.000 € per ciascuna dichiarazione. Il reato si consuma decorsi 90 giorni dal termine di presentazione; pena: reclusione da 2 a 5 anni.

Che cos'è

L'art. 5 punisce chi, essendovi obbligato, non presenta la dichiarazione annuale dei redditi o dell'IVA. Non è considerata omessa la dichiarazione presentata entro 90 giorni dalla scadenza: il reato si consuma decorso tale termine. È richiesto il dolo specifico di evasione. Il comma 1-bis punisce l'omessa dichiarazione del sostituto d'imposta quando le ritenute non versate superano 50.000 €.

Soglia e pena

Soglia imposta evasa	> 50.000 € per ciascuna dichiarazione
Momento consumativo	decorsi 90 giorni dal termine
Pena	Reclusione da 2 a 5 anni

La difesa dello Studio

Si verifica l'effettivo obbligo dichiarativo, la corretta determinazione dell'imposta evasa (spesso sovrastimata perché calcolata senza i costi deducibili) e la finestra dei 90 giorni. La ricostruzione contabile della reale imposta dovuta è la leva per riportare l'evasione sotto la soglia ed escludere la rilevanza penale.

Domande frequenti

Da quando scatta il reato?

Decorsi 90 giorni dal termine di presentazione; entro tale termine la dichiarazione non è considerata omessa.

Qual è la soglia?

Imposta evasa superiore a 50.000 euro per ciascuna dichiarazione omessa.

Altri approfondimenti in reati tributari (d.lgs. 74/2000)

Dichiarazione fraudolenta mediante fatture false (art. 2) — Dichiarazione fraudolenta con fatture per operazioni inesistenti (art. 2 D.Lgs. 74/2000): nessuna soglia, pena 4-8 anni, confisca. Difesa penale a Milano, IIILEX.
Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3) — Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 D.Lgs. 74/2000): soglia 30.000 € e mezzi fraudolenti, pena 3-8 anni. Difesa penale tributaria Milano, IIILEX.
Dichiarazione infedele (art. 4) — Dichiarazione infedele (art. 4 D.Lgs. 74/2000): soglia 100.000 € imposta evasa ed elementi oltre 10% o 2 mln. Pena 2-4 anni e 6 mesi. Difesa Milano, IIILEX.
Emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8) — Emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 D.Lgs. 74/2000): nessuna soglia, pena 4-8 anni. Il reato dell'emittente. Difesa penale Milano, IIILEX.
Occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10) — Occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 D.Lgs. 74/2000): nessuna soglia, pena 3-7 anni. Difesa penale d'impresa a Milano, IIILEX.
Omesso versamento di ritenute (art. 10-bis) — Omesso versamento di ritenute dovute o certificate oltre 150.000 € (art. 10-bis D.Lgs. 74/2000): pena 6 mesi-2 anni, non punibilità per pagamento. Milano, IIILEX.
Omesso versamento IVA (art. 10-ter) — Omesso versamento IVA oltre 250.000 € (art. 10-ter D.Lgs. 74/2000): pena 6 mesi-2 anni, momento consumativo al 27 dicembre, non punibilità per pagamento. Milano.
Indebita compensazione (art. 10-quater) — Indebita compensazione oltre 50.000 € annui (art. 10-quater D.Lgs. 74/2000): crediti non spettanti vs inesistenti, pene diverse. Difesa penale Milano, IIILEX.
Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11) — Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 D.Lgs. 74/2000): atti simulati o fraudolenti oltre 50.000 €, pena 6 mesi-4 anni. Difesa Milano, IIILEX.
Soglie di punibilità e cause di non punibilità (art. 13) — Soglie di punibilità dei reati tributari e non punibilità per estinzione del debito (art. 13 D.Lgs. 74/2000). Guida difensiva. Avvocato tributarista Milano, IIILEX.
Doppio binario penale-tributario — Doppio binario penale-tributario: rapporto tra processo penale e giudizio tributario, ne bis in idem e difesa coordinata. Avvocato-commercialista Milano, IIILEX.