Diritto Penale · Reati tributari (D.Lgs. 74/2000)

Omesso versamento IVA (art. 10-ter)

L'omesso versamento IVA (art. 10-ter D.Lgs. 74/2000) è reato quando l'imposta dovuta in base alla dichiarazione annuale e non versata supera 250.000 € per periodo d'imposta. Il reato si consuma al 27 dicembre dell'anno successivo; pena: reclusione da 6 mesi a 2 anni.

Che cos'è

Punisce il contribuente che non versa, entro il termine per l'acconto dell'anno successivo (27 dicembre), l'IVA risultante dalla propria dichiarazione annuale. Presuppone l'IVA correttamente dichiarata ma non versata; è sufficiente il dolo generico.

Soglia e pena

Soglia di punibilità	250.000 € per periodo d'imposta
Momento consumativo	27 dicembre dell'anno successivo
Pena	Reclusione da 6 mesi a 2 anni

La difesa dello Studio

Si verifica il superamento effettivo della soglia (spesso contestabile per note di variazione o errori) e la sussistenza del dolo, valorizzando la crisi di liquidità non imputabile. Sul piano tributario si gestisce il debito per attivare la non punibilità dell'art. 13 (estinzione integrale, anche rateale, prima del dibattimento).

Domande frequenti

Qual è la soglia?

250.000 euro per periodo d'imposta; sotto tale importo restano le sole sanzioni amministrative.

Il pagamento estingue il reato?

Sì, ai sensi dell'art. 13, se avviene prima dell'apertura del dibattimento.

Altri approfondimenti in reati tributari (d.lgs. 74/2000)

Dichiarazione fraudolenta mediante fatture false (art. 2) — Dichiarazione fraudolenta con fatture per operazioni inesistenti (art. 2 D.Lgs. 74/2000): nessuna soglia, pena 4-8 anni, confisca. Difesa penale a Milano, IIILEX.
Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3) — Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 D.Lgs. 74/2000): soglia 30.000 € e mezzi fraudolenti, pena 3-8 anni. Difesa penale tributaria Milano, IIILEX.
Dichiarazione infedele (art. 4) — Dichiarazione infedele (art. 4 D.Lgs. 74/2000): soglia 100.000 € imposta evasa ed elementi oltre 10% o 2 mln. Pena 2-4 anni e 6 mesi. Difesa Milano, IIILEX.
Omessa dichiarazione (art. 5) — Omessa dichiarazione redditi o IVA (art. 5 D.Lgs. 74/2000): reato oltre 50.000 € di imposta evasa, consumazione dopo 90 giorni. Pena 2-5 anni. Difesa Milano, IIILEX.
Emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8) — Emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 D.Lgs. 74/2000): nessuna soglia, pena 4-8 anni. Il reato dell'emittente. Difesa penale Milano, IIILEX.
Occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10) — Occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 D.Lgs. 74/2000): nessuna soglia, pena 3-7 anni. Difesa penale d'impresa a Milano, IIILEX.
Omesso versamento di ritenute (art. 10-bis) — Omesso versamento di ritenute dovute o certificate oltre 150.000 € (art. 10-bis D.Lgs. 74/2000): pena 6 mesi-2 anni, non punibilità per pagamento. Milano, IIILEX.
Indebita compensazione (art. 10-quater) — Indebita compensazione oltre 50.000 € annui (art. 10-quater D.Lgs. 74/2000): crediti non spettanti vs inesistenti, pene diverse. Difesa penale Milano, IIILEX.
Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11) — Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 D.Lgs. 74/2000): atti simulati o fraudolenti oltre 50.000 €, pena 6 mesi-4 anni. Difesa Milano, IIILEX.
Soglie di punibilità e cause di non punibilità (art. 13) — Soglie di punibilità dei reati tributari e non punibilità per estinzione del debito (art. 13 D.Lgs. 74/2000). Guida difensiva. Avvocato tributarista Milano, IIILEX.
Doppio binario penale-tributario — Doppio binario penale-tributario: rapporto tra processo penale e giudizio tributario, ne bis in idem e difesa coordinata. Avvocato-commercialista Milano, IIILEX.